В 2020 году налог на профессиональный доход, который также называют налогом для самозанятых, можно будет платить на территории еще 19 регионов России: в Санкт-Петербурге, Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, Красноярском и Пермском краях, Ненецком, Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах, Республике Башкортостан. А всего регионов, где разрешат применять такой спецрежим, станет 23 — включая Москву, Московскую и Калужскую области и Республику Татарстан, где спецрежим действует с 2019 года. Источник: Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ — касается тех самозанятых физлиц и ИП, кто ведет деятельность в регионах из списка.
Налог на профессиональный доход могут платить физлица и ИП, которые ведут деятельность в экспериментальных регионах и отвечают таким требованиям:
— У них нет наемных работников с трудовыми договорами. С гражданско-правовыми можно.
— Они работают сами: оказывают услуги или продают что-то сделанное своими руками. Например, делают ремонт, ведут бухучет, сдают квартиру или продают пледы ручной работы, которые сами связали. Eсть исключения, когда доход не может облагаться таким налогом. Например, нельзя заниматься перепродажей товаров.
— Доход за год не превышает 2,4 млн рублей.
Eсли все условия соблюдаются, можно зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и применять спецрежим с льготной ставкой налога: 4% — с доходов от физлиц; 6% — с доходов от ИП и юрлиц. А с учетом налогового вычета ставки какое-то время будут еще ниже: 3 и 4%. При этом не нужно оформлять документы для регистрации, покупать онлайн-кассу и сдавать декларации. А еще нет фиксированных взносов, хотя и трудового стажа тоже нет. Общение с налоговой инспекцией — через интернет, а о суммах начисленных налогов уведомляют заранее. Ничего не нужно считать самим, а заплатить можно в один клик из приложения.
Всего в России 85 регионов. В зону эксперимента вошли те, где есть города-миллионники, а также регионы, которые получают дотации из федерального бюджета. Предполагается, что за счет нового налога они увеличат свои доходы. С июля 2020 года спецрежим могут распространить уже на всю страну.
Чтобы применять налог на профессиональный доход, нужно вести деятельность в регионах из этого перечня. Как разъясняет ФНС, регион выбирает и указывает самозанятый при регистрации в приложении или личном кабинете. Подтверждать выбор не нужно, но инспекция может задать вопросы. Например, если ИП снимается с УСН в Орле и регистрируется на НПД в Москве, потому что ведет деятельность там.
НПД можно платить со всех доходов в разных регионах. Главное — работать хотя бы в одном регионе из перечня. Например, самозанятый иногда ведет деятельность в Москве — это экспериментальный регион — он ремонтирует там квартиры. Но еще он строит под заказ дом в Твери, берет заказы на ремонт в Туле и сдает квартиру в Рязани. Со всех доходов от самозанятости в любых регионах он может платить налог на профессиональный доход, который попадет в московский бюджет.
Для самозанятых важна не регистрация по месту жительства, а именно ведение деятельности. Например, бухгалтер с пропиской в Брянске официально работает в брянской компании и получает зарплату. А в качестве подработки помогает заполнять декларации предпринимателям из Твери, раз в квартал выезжает на аудит в компанию из Москвы и оформляет вычеты физлицам из Твери и Саратова. Со всех доходов от подработок бухгалтер может платить НПД, потому что один клиент находится в экспериментальном регионе, а прописка не имеет значения.
При удаленной работе есть два варианта выбора региона. Самозанятый, который оказывает услуги через интернет, может заключать договоры с клиентами из других регионов. В таких случаях исполнитель сам решает, какой регион указать как место ведения деятельности: где находится он сам или где находится заказчик. Допустим, программист из Тулы обслуживает сайт компании из Москвы. В Туле нет налога на профессиональный доход. Но заказчик в Москве, а это экспериментальный регион. Программист из Тулы может выбрать Москву, платить НПД и законно заниматься бизнесом без регистрации ИП, деклараций и страховых взносов.
Как налоговая будет проверять регион ведения деятельности?
Конкретных методов проверки не существует: в законе нет списка критериев и документов для проверки региона в
едения деятельности. Нигде не написано, что тульскому программисту нужно выполнить для московского клиента 10 заказов, а бухгалтер из Брянска должен заработать на клиенте из Калуги минимум 100 тысяч рублей. Eсть только формулировка, что самозанятый сам выбирает регион ведения деятельности. Менять регион можно раз в год: от этого зависит, куда поступит налог.
Но это не значит, что можно сдавать квартиру в Туле, указать в приложении Москву и платить с дохода от нанимателя не 13, а 4%. В таком случае будет нечего ответить на вопрос налоговиков: очевидно, что деятельности в Москве при таком способе самозанятости нет. Но если есть какие-то доказательства ведения любой другой деятельности в экспериментальном регионе, то и сдача квартиры будет облагаться налогом на профессиональный доход, а не обычным НДФЛ.
Проверять самозанятых на предмет корректности региона пока не планируют. Но наблюдать за ними будут. То есть наглеть не стоит, но пока полно способов законно платить НПД, не находясь физически ни в одном из 23 регионов эксперимента.
